Nội dung được Cục Thuế hướng dẫn tại Công văn 7403/CT-TMĐT của Cục Thuế về nghĩa vụ thuế đối với cá nhân cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số và tiếp thị liên kết trong thương mại điện tử
该内容由税务局在第7403/CT-TMĐT号公文（关于指导个人提供数字信息内容产品和服务及电子商务中联盟营销的纳税义务）中作出指导。
Tại Công văn 7403/CT-TMĐT Cục Thuế hướng dẫn áp dụng thuế suất thuế thu nhập cá nhân (TNCN) 5% đối với hoạt động tiếp thị liên kết trên nền tảng thương mại điện tử. Đây là nội dung đáng chú ý tại mục 1 Công văn. Cụ thể:
在第7403/CT-TMĐT号公文中，税务局指导对电子商务平台上的联盟营销活动适用5%的个人所得税（TNCN）税率。这是该公文第1节中值得注意的内容。具体如下：
Về thuế suất thuế thu nhập cá nhân: theo quy định tại khoản 14 Điều 3 của Luật Thương mại điện tử số 122/2025/QH15, dịch vụ tiếp thị liên kết trong thương mại điện tử là việc quảng cáo hàng hóa, dịch vụ thông qua đường dẫn truy cập, mã giới thiệu hoặc phương thức tương tự được liên kết với nền tảng thương mại điện tử. Do đó hoạt động tiếp thị liên kết trên nền tảng thương mại điện tử áp dụng thuế suất dành cho hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số, với thuế suất thuế thu nhập cá nhân là 5% theo điểm đ Khoản 3 Điều 7 Luật Thuế Thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15.
关于个人所得税税率：根据第122/2025/QH15号《电子商务法》第3条第14款的规定，电子商务中的联盟营销服务是指通过链接、推荐码或与电子商务平台相关联的类似方式对商品、服务进行广告宣传。因此，电子商务平台上的联盟营销活动适用针对提供娱乐、电子游戏、数字电影、数字图片、数字音乐、数字广告等数字信息内容产品和服务的活动所规定的税率，即根据第109/2025/QH15号《个人所得税法》第7条第3款đ项，个人所得税税率为5%。
Theo Công văn 7403 của Cục Thuế, việc xác định nghĩa vụ thuế trước hết căn cứ vào tính chất khoản thu nhập cá nhân nhận được. Trường hợp cá nhân nhận thu nhập theo hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể ký với tổ chức, cá nhân chi trả theo pháp luật lao động, khoản thu nhập này được xác định là thu nhập từ tiền lương, tiền công. Bên chi trả có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế TNCN theo quy định.
根据税务局第7403号公文，确定纳税义务首先依据个人所获得收入的性质。如果个人根据与支付组织、个人依法订立的劳动合同或集体劳动协议取得收入，则该收入被确定为工资、薪金所得。支付方有责任按规定代扣代缴、申报和缴纳个人所得税。
Đối với cá nhân thực hiện hoạt động sáng tạo nội dung số, quảng bá sản phẩm, tiếp thị liên kết trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số và nhận thu nhập từ nền tảng hoặc nhãn hàng từ hoạt động kinh doanh, không phải tiền lương, khoản thu nhập được xác định là thu nhập từ kinh doanh. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế theo Nghị định 68/2026/NĐ-CP và Nghị định 141/2026/NĐ-CP.
对于在电子商务平台、数字平台上从事数字内容创作、产品推广、联盟营销活动，并从平台或品牌方取得来自经营活动的收入（而非工资）的个人，该收入被确定为经营所得。个体工商户、个人经营者应根据第68/2026/NĐ-CP号法令和第141/2026/NĐ-CP号法令进行税务登记、申报和纳税。
Về thuế suất, Công văn xác định dịch vụ tiếp thị liên kết trong thương mại điện tử là việc quảng cáo hàng hóa, dịch vụ thông qua đường dẫn truy cập, mã giới thiệu hoặc phương thức tương tự được liên kết với nền tảng thương mại điện tử.
关于税率，该公文认定电子商务中的联盟营销服务是指通过链接、推荐码或与电子商务平台相关联的类似方式对商品、服务进行广告宣传。
Do đó, hoạt động tiếp thị liên kết trên nền tảng thương mại điện tử áp dụng thuế suất dành cho hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số. Thuế suất thuế TNCN đối với hoạt động này là 5%, căn cứ điểm đ khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.
因此，电子商务平台上的联盟营销活动适用针对提供娱乐、电子游戏、数字电影、数字图片、数字音乐、数字广告等数字信息内容产品和服务的活动所规定的税率。根据2025年《个人所得税法》第7条第3款đ项，该活动的个人所得税税率为5%。
